企业正常开具发票，确认收入时做如下会计分录，
借：银行存款等，
贷：主营业务收入，
应交税费—应交增值税。
实际缴纳的时候，如果企业计提的增值税税额比缴纳时候多一分，企业可以将差异的金额，也就是少付的部分计入到营业外收入科目，其分录为，
借：应交税费—应交增值税等，
贷：银行存款，
营业外收入。
