小规模纳税人在取得收入的时候，正常确认对应的收入，计提相应的税费，当季度末，企业确认当季度的收入未达到起征点，不需要缴纳对应的税费时，将计提的税费计入到营业外收入科目。其分录为，
借：应收账款等，
贷：主营业务收入，
应交税费—应交增值税。
借：应交税费—应交增值税，
贷：营业外收入—税费减免。
