（1）要没有收到发票的话，汇算清缴调整成本不用做账目处理，汇算清缴调表不调账。
（2）要是收到跨年发票的话具体的做账如下：
1、冲平暂估入账的凭证(红字)
借：原材料，
贷：应付账款；
2、根据发票计入原材料
借：原材料，
借：应交税费-增值税-进项税额，
贷：银行存款或应付账款；
3、将原材料转入上年的损益，
借：以前年度损益调整，
贷：原材料；
4、将以前年度损益调整转入利润分配-未分配利润
借：利润分配-未分配利润，
贷：以前年度损益调整。
小企业会计准则可以不做追溯调整按当期发生冲销和计入，或是用利润分配-未分配利润代替以前年度损益调整。可以找税局改回来原来调增的。
